Особенности перехода на ЕСХН в 2019 году

ЕСХН – это ..?

Предприятия, занимающиеся на территории Российской Федерации сельскохозяйственной деятельностью, имеют право перейти на специальный налоговый режим – «Единый сельскохозяйственный налог». Желание о переходе на уплату ЕСХН необходимо выразить не позднее 31 декабря года предшествующего году с которого осуществляется переход. Для вновь открытых предприятий выбор данного налогового режима осуществляется в 30-ти дневный срок с момента постановки на налоговый учет.

Освобождение от уплаты следующих налогов при переходе на ЕСХН:

1. для ИП:
   • НДФЛ;

   • Налог на имущество физических лиц (с 2018 года данное освобождение касается только тех объектов, которые непосредственно используются при производстве продукции сельхозназначения, ее переработке и оказании сельскохозяйственных услуг);

   • НДС (до 1 января 2019 года).
2. для организаций:
   • Налог на прибыль организаций;
   • НДС (до 1 января 2019 года).

Освобождение от НДС – нововведения в 2019 году

С 1 января 2019 года организации и ИП находящиеся на налоговом режиме ЕСХН, обязаны уплачивать НДС в обычном порядке, согласно требованиям, гл.21 НК РФ. Однако освобождение от НДС все-таки возможно.

Плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от уплаты НДС в следующих случаях (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ в ред., действующей с 01.01.2019):

1. в случае подачи уведомления о переходе на ЕСХН и об освобождении от НДС в одном календарном году.
2. если доход за 2018 год не превысит по сельскохозяйственной деятельности – 100 млн. руб., за 2019 год – 90 млн. руб., за 2020 год – 80 млн. руб., за 2021 год – 70 млн. руб., за 2022 и последующие годы – 60 млн. руб.

Уведомление об отказе от НДС при ЕСХН плательщики должны предоставить в налоговую не позднее 20 числа месяца с которого желают использовать право на освобождение от уплаты от налога (например, чтобы не осуществлять уплату НДС с 1 апреля 2019 года, уведомление в налоговый орган необходимо подать до 20 апреля 2019 года).

Организации, подавшие однажды уведомление об отказе от НДС на ЕСХН, вернуться к уплате НДС смогут лишь в случае утраты права на освобождение от НДС (абз. 2 п. 4 ст. 145 НК РФ).

При утрате права на освобождение от уплаты НДС, организации и ИП не смогут подать уведомление об отказе от уплаты НДС повторно (абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ в ред., действующей с 01.01.2019).

Кто имеет/не имеет право перейти на ЕСХН в 2019 году

ИП и организации, осуществляющие сельскохозяйственную деятельность, при этом доход от данного вида деятельности должен представлять собой сумму не менее 70% от всей суммы дохода.

Для организаций рыбного хозяйства доход от реализации рыбной продукции также должен составлять не менее 70%, а кол-во человек не должно превышать 300 чел. (п.2.1 ст.346.2 НК РФ).

Кроме того, с 01.01.2017 года на ЕСХН могут перейти предприятия и индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги сфере растениеводства и животноводства.

Применять ЕСХН не имеют права

• организации и ИП, деятельность которых связана с производством подакцизной продукции;
• организации, занимающиеся проведением азартных игр;
• бюджетные учреждения;
• хозяйствующие субъекты, которые не занимаются производством с/х продукции, а только ее переработкой;
• ИП и организации, доход от сельскохозяйственной деятельности которых составляет менее 70% общего дохода.

Объект налогообложения при ЕСХН

Объектом при уплате данного налога выступает сумма доходов, уменьшенная на величину расходов.

Ставка ЕСХН

Ставка по налогу составляет 6%. При этом для организаций Крыма и Севастополя данная ставка может быть снижена до 4% — в 2017-2021 гг.

С 01.01.2019 года ставку ЕСХН разрешено устанавливать в пределах от 0 до 6 процентов в зависимости от видов производимой продукции, размера дохода, средней численности работников, места ведения хозяйственной деятельности (ФЗ от 07.03.2018 № 51-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.8).

• Об авторе
• Недавние публикации

Тимаева Е. П.

Практикующий специалист в сфере экономики и бухгалтерского учета.
Квалификация: Магистр по направлению подготовки "Экономика".

Тимаева Е. П. недавно публиковал (посмотреть все)

• Особенности перехода на ЕСХН в 2019 году - 20.04.2019
• Отмена СНИЛС в России в 2019 году - 30.03.2019
• Налог для самозанятых граждан с 01.01.2019 года - 20.01.2019