Учет денежных средств на расчетном счете

Понятие «Расчетный счет» и его назначение

В практической деятельности каждый хозяйствующий субъект сталкивается с необходимостью осуществлять расчеты в безналичной форме. Расчеты предприятия с поставщиками за приобретенные материалы (услуги); с покупателями за реализуемую продукцию; с кредитными учреждениями по займам; расчеты по обязательным платежам в бюджет, платежи во внебюджетные фонды и другие чаще всего осуществляются через расчетный счет.

Понятийная справка!
Расчетный счет – это счет, открытый предприятием в банке в рублевой валюте и предназначенный для хранения денежных средств организации и осуществления расчетов в безналичной форме.

Учет денежных средств на расчетном счете

Расчетный счет является основным счетом организации, через который осуществляются денежные операции. При этом организация самостоятельно определяет необходимое количество расчетных счетов. Каждому открытому счету присваивается 20-тизначный номер, с указанием этого в уставе предприятия. В дальнейшем данный номер указывается во всех документах связанных с движением денежных средств по расчетному счету. Банковское расчетно-кассовое обслуживание осуществляется на основании заключенного договора между организацией и банком.  Операции по расчетному счету осуществляются в хронологическом порядке по соответствующему распоряжению владельца счета (организации), а также без распоряжения владельца в случаях, определённых законодательством. При образовании недостатка денежных средств списание со счета осуществляется в следующем порядке:

Cписание со счета недостатка денежных средств

Соблюдение данной очереди регламентируется ст. 855 Гражданского кодекса РФ.

Расчетный счет открывается в кредитных учреждениях (банках), которые предприятия выбирает для себя самостоятельно.

Управляющий банком на Заявление об открытии счета ставит «разрешительную» подпись и хозяйствующему субъекту, открывающему счет, присваивается номер расчетного счета, состоящий из 20 знаков. Через расчетный счет осуществляются все безналичные расчеты предприятия (только с помощью документов).

С 1 мая 2014 года организации и ИП, являющиеся плательщиками страховых взносов, освобождены от обязанности сообщать в ФСС и ПФР сведения об открытии и закрытии банковских счетов. Эти изменения внесены Федеральным законом от 02.04.2014г. № 59-ФЗ.

Со 2 мая 2014 года отменена обязанность организаций и ИП сообщать в налоговую инспекцию сведений об открытии и закрытии счетов, согласно Федерального закона от 02.04.2014г. № 52-ФЗ.

Порядок открытия расчетного счета

Для открытия расчетного счета в банке юридическое лицо обязано предоставить следующие документы в банк:

  1. Заявление на открытие счета в рублях, подписанное руководителем и главным бухгалтером организации;
  2. Договор банковского счета (два экземпляра) в рублях, подписанный на каждом листе;
  3. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
  4. Копия выписки из единого государственного реестра юридических лиц заверенная нотариально или органом, выдавшим документ с датой выдачи не превышающей 1-го месяца до подачи документов;
  5. Копия надлежащим образом утвержденного устава (положения) с изменениями и дополнениями заверенная нотариально или органом, зарегистрировавшим документ;
  6. Копия учредительного договора, заверенная нотариально или вышестоящим органом;
  7. Протокол собрания учредителей;
  8. Копия трудового договора с руководителем организации;
  9. Копия приказа о вступлении в должность руководителя и назначением главного бухгалтера, заверенные оттиском печати и подписью руководителя организации;
  10. Карточка с образцами подписей и отписка печати руководителя предприятия и главного бухгалтера, заверенная нотариально;
  11. Ксерокопия паспортов лиц заявленных в карточке образцов подписей;
  12. Оригинал свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и его нотариально заверенная копия;
  13. Копия информационного письма из территориального органа государственной статистики с присвоенными кодами и подтверждающего постановку на учет в государственный территориальный статистический орган, заверенная оттиском печати и подписями должностных лиц организации (не обязательно);
  14. Копии лицензии на виды деятельности, осуществлении которых требует наличие лицензий.

Перечень необходимых документов закреплен Инструкцией Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 24.12.2018) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.06.2014 N 32813).

Синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету

В плане счетов информация о движении денежных средств на расчетных счетах в банке учитывается на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет, по кредиту их списание. Сальдо по счету может быть только дебетовым, либо нулевым.

Аналитический учет движения денежных средств ведется в «Выписках банка». Банк составляет и предоставляет выписки организации согласно документооборота банка. Выписка составляется с позиции банка, при этом она предоставляется с приложением всех первичных документов. Периодичность предоставления выписок определяется оборотом движения денежных средств на расчетном счете, но как правило ежедневно.

Выписка банка

Дебет (Дт) Кредит (Кт)
Остаток на 01.02.2020 1 000 000,00
От покупателя поступила выручка за реализованную продукцию 200 000,00
Рассчитались с бюджетом по НДФЛ 80 000,00
Остаток на 02.02.2020 1 120 000,00

Банковская выписка является основанием для составления корреспонденции счетов по счету 51 «Расчетные счета».

Важно обратить внимание на то, что как уже говорилось ранее выписка составляется с позиции банка. А это в свою очередь означает, что суммы, отраженные в выписке по кредиту в бухгалтерском учете должны быть отражены по дебету счета 51 и наоборот, те суммы, которые в выписке стоят по дебету являются расходом по счету 51 и предприятие должно отразить их в кредитовом обороте. Исходя из этого, сальдо в выписке может быть только кредитовым, т.к. отрицательного остатка по счету быть не может.

В случае если у предприятия открыто несколько расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» необходимо вести в разрезе каждого счета.

Синтетический учет движения денежных средств на расчетном счете при журнально-ордерной форме учета ведется в журнале-ордере №2, ведомости №2 и соответственно в Главной книге. В автоматизированной форме учета в качестве регистров систематизирующих данные первичного учета выступают: ОСВ, анализ счета, карточка счета, ОСВ по счету.

Нормативная база учета по счету 51 «Расчетные счета», документальное оформление расчетов

Нормативное регулирование учета расчетов по счету 51 «Расчетные счета» в первую очередь определено: Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.11г., а также Планом счетов и инструкцией по его применению, утвержденного Министерством финансов РФ приказом №94н от 31.10.2000г.

Кроме этого, как упоминалось ранее, в качестве нормативной базы выступают:

Первичными документами учета движения денежных средств на расчетном счете являются:

  • Платежное поручение;
  • Инкассовое платежное поручение;
  • Платежное требование;
  • Объявление на взнос наличными;
  • Денежный чек.

Понятийная справка!

Платежное поручение – это документ, представляющий собой распоряжение банку о перечислении денежных средств со счета владельца на счет получателя.

Инкассовое платежное поручение – требование о списании в бесспорном порядке денежных средств в случаях, определенных законодательством. При списании денежных средств на основании исполнительных документов в инкассовом поручении необходимо указывать ссылку на дату, исполнительный документ и орган его выдавший (Например, списание пеней и неуплаты налогов в ИФНС).

Платежное требование – это документ, представляющий собой требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку об оплате поставленных товаров, работ и услуг. При этом поставщик направляет платежное требование напрямую в банк покупателя.

Объявление на взнос наличными – оформляется при внесении наличных денег на расчетный счет. Банк в качестве документа, подтверждающего получение денег, выдает квитанцию.

Денежный чек – документ, выступающий в качестве распоряжения банку о выдаче наличных денежных средств в указанном размере. Чековые книжки выдаются банком на основании специального заявления и являются документами строгой отчетности. Испорченные чеки не удаляются, они подлежат хранению у чекодателя не менее трех лет. При закрытии счета чекодатель обязан возвратить в банк оставшиеся неиспользованные чековые корешки.

Типовые проводки по счету 51 «Расчетные счета»

Хозяйственные операции по дебету счета 51 «Расчетные счета»

Содержание хозяйственных операций Первичные документы Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Поступили наличные деньги из кассы на р/с Выписки банка, объявление на взнос наличными, квитанция банка о приеме наличных денег 51 50
2 Поступили денежные средства с валютных счетов Выписка банка по валютному счету, выписка банка по расчетному счету 51 52
3 На расчетный счет возвращены неиспользованные суммы аккредитива, чеков, банковских карт, депозитов Выписка банка по расчетному счету, выписка банка по специальным счетам 51 55
4 Поступили денежные средства, числящиеся в пути (денежные переводы, инкассация выручки) Выписка банка по расчетному счету 51 57
5 В порядке возврата предоставленных долгосрочных и краткосрочных займов другой организации поступили денежные средства на расчетный счет Выписка банка по расчетному счету 51 58
6 Поступление от поставщиков и подрядчиков (возврат предоплаты, авансовых перечислений, сумм переплаты) Выписка банка по расчетному счету и платежное поручение 51 60
7 Отражена выручка от покупателей и заказчиков за поставленную готовую продукцию, выполненную работу, оказанные услуги Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение, платежное требование 51 62
8 Поступили денежные средства за счет кредитов банков и прочих займов:

А) краткосрочных

Б) долгосрочных

Выписка банка по расчетному счету, документы на получение краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов А) 51

Б) 51

А) 66

Б) 67

9 Возвращены из бюджета суммы переплат по налогам и сборам по результатам перерасчета Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение 51 68
10 Возмещены организации фондом социального страхования расходы по выплате различных пособий Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение 51 69/1
11 Возвращены из внебюджетных фондов сумма переплат по результатам пересчета Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение 51 69
12 Зачислены на р/с перечисленные подотчетными лицами выручка за проданную продукцию и товары Выписка банка по расчетному счету, квитанции почтовых переводов 51 71
13 Отражены суммы поступившие от работников организации, погашение займа, возмещение материального ущерба Выписка банка по расчетному счету, квитанции почтовых переводов 51 73
14 Денежные средства в счет вклада в уставный капитал поступили на расчетный счет Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения 51 75
15 Поступили на расчетный счет денежные средства от разных организаций и физических лиц в счет погашения дебиторской задолженности; зачислены суммы удовлетворенных претензий, дивиденды по ценным бумагам, проценты по долговым обязательствам других организаций, доходы от участия в уставных капиталах других организаций, распределённая прибыль от совместной деятельности, средства от дочерних организаций Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения 51 76
16 Зачислены суммы страховых возмещений, полученные организацией от страховых компаний Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения 51 76
17 Поступили денежные средства в счет целевого финансирования Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения 51 86
18 Поступили денежные средства в счет чрезвычайных доходов в результате чрезвычайной ситуации Выписка банка по расчетному счету 51 99/4
19 На р/с головной организации поступили денежные средства от структурного подразделения, учитываемого на отдельном балансе Выписка банка по расчетному счету 51 79
20 Поступили денежные средства в счет доходов будущих периодов Выписка банка по расчетному счету 51 98/1

Хозяйственные операции по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Содержание хозяйственных операций Первичные документы Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Перечислены денежные средства в кассу с расчетного счета Выписка банка по расчетному счету, ПКО 50 51
2 Перечислены денежные средства с одного расчетного счета на открытые расчётные счета в других банках Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения 51 51
3 Отражено списание по р/с на приобретение валютных средств Выписка банка по расчетному счету, валютному счету, платежные поручения 52 51
4 Зачислены денежные средства в аккредитивы Выписка банка по расчетному счету, специальным счетам, платежные поручения, заявление на аккредитив 55/1 51
5 Оформлена расчетная чековая книжка Выписка банка по расчетному счету, специальным счетам, платежные поручения, заявление на оформление чековой книжки 55/2 51
6 Открыты депозитные счета Выписка банка по расчетному счету, специальным счетам, платежные поручения 55/3 51
7 Открыты иные специальные счета (спец. счет по банковским картам, спец. счет по финансированию кап. вложений) Выписка банка по расчетному счету, специальным счетам, платежные поручения 55 51
8 Предоставлены займы, оплачены облигации и прочие финансовые вложения с расчетного счета Выписка банка по расчетному счету 58 51
9 Рассчитались с р/с с поставщиками и подрядчиками (в том числе перечислили авансы) Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения 60 51
10 Возвращена неиспользованная сумма аванса покупателям и заказчикам, ранее полученная от них Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения 62 51
11 Оплачена задолженность по краткосрочным ссудам Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения 66 51
12 Оплачена задолженность по долгосрочным ссудам Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения 67 51
13 Перечислена бюджету задолженность по налогам и сборам Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения 68 51
14 Рассчитались с р/с с фондами социального страхования и обеспечения Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения 69 51
15 С персоналом по оплате труда, пособиям и дивидендам (на счетах кредитных учреждениях и по почтовым переводам) рассчитались с р/с Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения 70 51
16 Перечислены авансы подотчетным лицам, находящимся за пределами организации Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения 71 51
17 Отражены на счетах компенсации за использование личных автомобилей для служебных поездок, займы работником организации на индивидуальные нужды Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения 73 51
18 Начислены суммы доходов учредителям, юридическим лицам от участия в деятельности организации (дивиденды на акции, паи, земельные доли) Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения 75 51
19 Перечислено страховым компаниями суммы по имущественному и личному страхованию Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения 76/1 51
20 Рассчитались с р/с с депонентами Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения 76/4 51
21 Рассчитались с р/с с населением за принятый скот и с/х продукцию Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения 76/7 51
22 Рассчитались с р/с с получателями алиментов Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения 76/9 51
23 На покрытие затрат по мероприятию целевого назначения, финансируемые за счет целевых источников, перечислены денежные средства Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения 86 51
24 Списаны денежные средства, утраченные в связи со стихийными бедствиями и прочими чрезвычайными обстоятельствами Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения 99 51

Комментарии запрещены.