Бухгалтерский учет материально-производственных запасов

Синтетический и аналитический учет МПЗ

В плане счетов для учета материально-производственных запасов предназначен активный счет 10 «Материалы».

Дт (Дебет) 50 «Касса» Кт (Кредит)
Начальное садьдо
Поступление материалов Выбытие материалов
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
Конечное сальдо

Учет по счету 10 «Материалы» ведется в разрезе субсчетов:

  1. Сырье и материалы
  2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
  3. Топливо
  4. Тара и тарные материалы
  5. Запасные части
  6. Прочие материалы
  7. Материалы, переданные в переработку на сторону
  8. Строительные материалы
  9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
  10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе
  11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации

Синтетический и аналитический учет МПЗ

Аналитический учет по счету 10 ведется на местах хранения материальных ресурсов в разрезе номенклатурных групп в карточках учета материалов или книгах складского учета.

Более подробно об организации складского учета читайте в статье: «Учет материально-производственных запасов на складе».

При журнально-ордерной форме учета по данным отчета о движении материальных ценностей в бухгалтерии составляются оборотные либо сальдовые ведомости в зависимости от выбранного метода ведения аналитического учета.

Аналитический учет материалов ведется на предприятии одним из двух методов:

  1. с использованием оборотных ведомостей;
  2. сальдовым методом.
  3. При использовании оборотных ведомостей аналитический учет формируется следующим образом. На складах и в подразделениях ведутся карточки количественного учета. Бухгалтерская служба ведет карточки количественно-суммового учета материалов, т.е. в части учета движения материалов по количеству дублирует складской учет. На основании карточек бухгалтерией ежемесячно составляются оборотные ведомости, а затем сводная ведомость. Сводная ведомость сличается с данными синтетического учета.
  4. Сальдовый метод предполагает, что бухгалтерия ведет учет только в денежном выражении в разрезе групп, субсчетов и балансовых счетов материалов.

Материально-ответственные лица на складах ведут количественный учет, в конце месяца количественные остатки переносятся работником бухгалтерской службы в сальдовую ведомость. Далее составляется сводная ведомость, которая сличается с данными синтетического учета.

Данные методы применяются как правило при ручном ведении учета, в автоматизированной форме учета, необходимые данные формируются автоматически из внесенных в программу данных первичных документов.

Синтетический учет движения материальных ценностей при журнально-ордерной форме учета ведется в журнале-ордере №10, ведомости к нему и соответственно в Главной книге. В автоматизированной форме учета в качестве регистров, систематизирующих данные первичного учета, выступают: ОСВ, анализ счета, карточка счета, ОСВ по счету.

Данные взяты из статьи: «Документальное оформление движения МПЗ».

Типовые проводки по счету 10 «Материалы»

Хозяйственные операции по дебету счета 10 «Материалы»

Хозяйственные операции движения материалов по дебету счета.

№ Содержание хозяйственных операций Первичные документы Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Отражено внутреннее перемещение МПЗ Накладная внутрихозяйственного назначения 10 10
2 Оприходованы сырье и материалы, полученные от ликвидации инвентаря и хозяйственных принадлежностей Акт по списанию инвентаря и хозяйственных принадлежностей, накладная внутрихозяйственного назначения, отчет о движении материальных ценностей 10/1,12 10/11
3 Оприходованы зерновые культуры, предназначенные для выработки комбикормов Реестр приема зерновой и другой продукции 10/1 20
4 На с/х предприятиях оприходован навоз от животных, помет птицы Акт на оприходование удобрений, накладная внутрихозяйственного назначения 10/2 (субсчет по плану счетов АПК) 20
5 Оприходованы дрова, заготовленные хозяйственным способом Накладная внутрихозяйственного назначения, наряд на сдельную работу 10/3 20, 23
6 Оприходованы строительные материалы, полученные со строительных площадок после окончания строительства Акт о приеме материалов, накладная внутрихозяйственного назначения 10/8 08/3
7 Оприходованы материальные ценности от разборки временных сооружений, построенных при возведении объектов строительства Акт об оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений 10/1

10/6

 08/3
8 На с/х предприятиях приходованы полученные от урожая грубые и сочные корма Акт приема грубых и сочных кормов, акт на оприходование пастбищных кормов 10/7 (субсчет по плану счетов АПК) 20
9 На с/х предприятиях оприходованы полученные от урожая семена подсолнечника, сахарной свеклы, картофеля, корнеплодов, овощных культур, многолетних и однолетних трав и других культур Реестр приема зерна и другой продукции, реестр приема зерна – весовщиком, в котором записи производят на основании талонов водителя, комбайнёра 10/7,8 (субсчета по плану счетов АПК) 20
10 Оприходованы материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности, изготовленные в своей ремонтной мастерской (по фактической стоимости изготовления) Накладная внутрихозяйственного назначения, наряд на сдельную работу 10/1,5,6,8,9 23
11 На с/х предприятиях оприходован навоз от рабочих лошадей Акт на оприходования удобрений, накладная внутрихозяйственного назначения 10/2 (субсчет по плану счетов АПК) 23/7 (субсчет по плану счетов АПК)
12 Оприходовано отработанное машинное масло от тракторов и грузовых автомобилей с/х организаций Накладная внутрихозяйственного назначения 10/4 (субсчет по плану счетов АПК) 23/3,4 (субсчета по плану счетов АПК)
13 Оприходована тара, изготовленная в своей организации Накладная внутрихозяйственного назначения, наряд на сдельную работу 10/4 20
14 Оприходована авторезина, пригодная для восстановления и ремонта, снята с автомобиля при ее замене (по договорной цене за единицу) Накладная внутрихозяйственного назначения 10/5 23
15 Оприходованы материалы, запасные части, скобы, крепежные материалы, изготовленные или реставрированные в ремонтной мастерской организации (по фактической себестоимости) Накладная внутрихозяйственного назначения, наряд на сдельную работу 10/5 23
16 На с/х предприятиях оприходовано фуражное и семенное зерно, полученное от урожая текущего года в первоначально-бункеркой массе ( в течении года в оценке по плановой себестоимости) Реестр приема зерна и другой продукции, реестр приема зерна – весовщиком, в котором записи производят на основании талонов водителя, комбайнера, букериста 10/7,8 (субсчета плана счетов АПК) 20
17 На с/х предприятиях сторнирована себестоимость неиспользованных отходов и усушки, полученных при доработке, сортировке и сушке фуражного и семенного зерна Акт на сортировку и сушку продукции растениеводства 10/7,8 (субсчета плана счетов АПК) 20
18 На с/х предприятиях оприходованы корма, заготовленные организацией на стороне (по фактической себестоимости) Акт приема грубых и сочных кормов 10/7 (субсчет плана счетов АПК) 20
19 На с/х предприятиях отражены по итогам года калькуляционные разницы на остаток кормов и семян (если фактическая себестоимость продукции выше плановой) Расчет себестоимости продукции растениеводства, бухгалтерские справки 10/7,8 (субсчета плана счетов АПК) 20
20 Отнесена стоимость услуг, работ вспомогательных производств по доставке материалов накладная внутрихозяйственного назначения, путевые листы грузового автомобиля, трактора 10 23
21 Отражена стоимость сырья и материалов, переданных в переработку на сторону Накладная на отпуск материалов на сторону 10/7 10/1
22 Оприходованы строительные материалы от промышленного производства и самозаготовки (кирпич, лес круглый, пиломатериалы, песок и т.д.) Накладная внутрихозяйственного назначения 10/8 20
23 Отражен перевод части готовой продукции в материалы Накладная внутрихозяйственного назначения 10 43
24 Оприходованы поступившие от поставщика материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности, отражены транспортные услуги, погрузки – разгрузки по неотфактурованным поставщикам Счет – фактура, приходный ордер, акт о приеме материалов, отчет о движении материальных ценностей, отчет о движении горючего и смазочных материалов 10 60
25 Поступил от плодопитомников посадочный материал для закладки садов, виноградников и других многолетних насаждений Счет – фактура, товарно – транспортная накладная, накладная внутрихозяйственного назначения 10/8 (субсчет плана счетов АПК) 60
26 Оприходован комбикорм, полученный от заготовительных организаций Товарно – транспортная накладная, накладная внутрихозяйственного назначения 10/7 (субсчет плана счетов АПК) 62
27 Произведены отчисления на страховые взносы с оплатой труда начисленной за заготовку МПЗ Расчет бухгалтерии, карточка учета отчислений 10 69/1,2,3
28 Начислена оплата труда по приобретению и заготовке МПЗ Наряд на сдельную работу 10 70
29 Отражены расходы, оплаченные подотчетными лицами по приобретению МПЗ Авансовый отчет 10 71
30 Оприходованы МПЗ, поступившие в качестве вклада в уставной капитал Накладная внутрихозяйственного назначения 10 75
31 Отражена задолженность разным кредиторам за приобретенные у них МПЗ, а также за транспортные расходы по приобретению МПЗ Счет-фактура, накладная внутрихозяйственного назначения 10 76/9
32 Оприходованы МПЗ, полученные на целевое финансирование накладная внутрихозяйственного назначения 10 86
33 Оприходована стоимость МПЗ, полученных от ликвидации объектов основных средств Акты на списание основных средств, накладная внутрихозяйственного назначения 10 91/1
34 Оприходована стоимость МПЗ, выявленного при инвентаризации как излишки Инвентаризационная опись ТМЦ, сличительные ведомости, накладная внутрихозяйственного назначения 10 91/1
35 Оприходованы МПЗ, поступившие безвозмездно Накладная внутрихозяйственного назначения 10 98/2

Хозяйственные операции по кредиту счета 10 «Материалы»

Хозяйственные операции движения материалов по кредиту счета.

№ Содержание хозяйственных операций Первичные документы Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Списаны строительные материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности на строительство (хозяйственный способ) Лимитно – заборная ведомость, накладная внутрихозяйственного назначения, требования – накладные, смета на строительство 08/3 10/8,9
2 Списана стоимость МПЗ использованных при приобретении основных средств и нематериальных активов Накладная внутрихозяйственного назначения, требования – накладные 08/4 10/3,4,5,8,9
3 На с/х предприятиях списана стоимость кормов, израсходованных при доставке, купленных взрослых животных Ведомость учета расхода кормов 10/4 (субсчет плана счетов АПК) 10/7 (субсчет плана счетов АПК)
4 На с/х предприятиях списана стоимость посадочного материала на закладку многолетних насаждений Акт расхода семян и посадочного материала 08/8 (субсчет плана счетов АПК) 10/8 (субсчет плана счетов АПК)
5 Отражена внутренняя передача МПЗ (со склада на склад, в переработку и т.д.) Накладная внутрихозяйственного назначения, требования – накладные 10 10
6 Отпущено топливо (бензин, масло и газ) в подотчет тракторным бригадам, шоферам грузовых и легковых автомобилей, трактористам накладная внутрихозяйственного назначения, отчет о движении нефтепродуктов 10/4 10/4
7 На с/х предприятиях списана стоимость минеральных удобрений, химикатов и гербицидов, использованных в растениеводстве Акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений 20 10/2 (субсчет плана счетов АПК)
8 Списана стоимость топлива, израсходованного на работу машино-транспортного парка и стационарных двигателей в производстве Учетный лист 20 10/3
9 На с/х предприятиях списана стоимость израсходованных на посев и посадку семян и посадочного материала Акт расхода семян и посадочного материала 20 10/8 (субсчет плана счетов АПК)
10 Списана стоимость биопрепаратов, химикатов, медикаментов, мыло и других средств защиты животных Накладная внутрихозяйственного назначения 20 10/2 (субсчет плана счетов АПК)
11 Списана стоимость МПЗ в производство (топливо, запасных частей, нефтепродуктов, строительных материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей Требование-накладная, лимитно-заборная карта 20 10
12 Списана стоимость сырья на промышленных и подсобных предприятиях Требование-накладная, лимитно-заборная карта 20 10/1
13 Списана стоимость МПЗ в ремонтные мастерские на ремонты тракторов, машин, оборудования и другой техники Ведомость – дефектов на ремонт машин, лимитно-заборная карта., и т.д. 23 10
14 Списана  стоимость МПЗ, израсходованных на ремонт зданий и сооружений Лимитно-заборная карта, требование-накладная 23 10
15 Списана стоимость МПЗ, израсходованных на общепроизводственные цели Лимитно-заборная карта, требование-накладная 25 10
16 Списана стоимость МПЗ на общехозяйственные цели Лимитно-заборная карта, требование-накладная 26 10
17 Списана стоимость МПЗ на содержание обслуживающих производств и хозяйств (ЖКХ, Производства бытового обслуживания пунктов общественного питания, ДДУ и т.д.) Лимитно-заборная карта, требование-накладная 29 10
18 На с/х предприятиях отражен перевод части кормов производства текущего года в готовую продукцию Акт комиссии на перечислении кормов в готовую продукцию 43 10/7 (субсчет плана счетов АПК)
19 На с/х предприятиях отражен перевод части семян производства текущего года в готовую продукцию Акт комиссии о перечислении семян в готовую продукцию 43 10/8 (субсчет плана счетов АПК)
20 Списана стоимость МПЗ на коммерческие расходы Требование-накладная 44 10
21 Списала стоимость застрахованных материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей при поступлении страхового случая Акт на списание материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, выбывших в результате страхового случая 76/1 10
22 Списана стоимость использованных материалов по целевому назначению Лимитно-заборная карта, требование-накладная 86 10
23 На с/х предприятиях списана стоимость кормов, семян, выданных работникам в порядке натуральной оплаты (зерноотходов, соломы сена, кормовых корнеплодов и т.п.):

  1. По плановой себестоимости в течении года, по итогам года доводиться до уровня фактической
  2. По рыночной стоимости на дату выдачи
 Ведомость на выдачу натуральной платы работникам с/х организации или платежная ведомость
  1. 90
  2. 70
  1. 10/7,8 (субсчета плана счетов АПК)
  2. 90
24 На с/х предприятиях списана стоимость проданного фуражного зерна государству в обмен на комбикорма:

  1. Балансовую стоимость
  2. Отпускную стоимость, включая НДС
  3. Сумма НДС
 Товарно-транспортная накладная
  1. 90
  2. 62
  3. 90
  1. 10/7
  2. 90
  3. 68
25 Отражены по итогам года калькуляционные разницы на проданные материалы собственного  производства (если фактическая себестоимость выше плановой) Расчеты себестоимости продукции производства, бухгалтерская справка 90 10
26 Сторнированы по итогам года калькуляционные разницы по проданным материалам собственного производства, если фактическая стоимость продукции ниже плановой Бухгалтерская справка 90 10
27 Списана стоимость твердого топлива, отпускаемого работникам организации для отопления занимаемой ими жилой площади и использования для горячего водоснабжения жилых домов:

  1. На балансовую стоимость
  2. По отпускным ценам, включая НДС
  3. На сумму НДС
 Требование-накладная
  1. 91
  2. 73
  3. 91
  1. 10/3
  2. 91
  3. 68
28 Списана стоимость проданных материалов прочим организациям и лицам на:

  1. Балансовую стоимость
  2. Отпускную стоимость включая НДС
  3. Сумму НДС
 Товарно-транспортная накладная
  1. 91
  2. 76
  3. 91
  1. 10
  2. 91
  3. 68
29 Списана стоимость материалов, использованных на работы, связанные с продажей и прочим выбытием основных средств Требование-накладная 91 10
30 Отражена стоимость недостачи материальных ценностей, выявленных при инвентаризации по балансовой стоимости Инвентаризационная опись товароматериальных ценностей и сличительная ведомость результатов инвентаризации 94 10
31 Списана стоимость материалов (не застрахованных) от стихийных бедствий, израсходованных при ликвидации и их последствий (по фактической стоимости за вычетом стоимости отходов по ценам возможного использования) Акт на списание материалов, выбывших в результате стихийных бедствий, сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ 91/2 10

 

Тимаева Е. П. недавно публиковал (посмотреть все)

Комментарии запрещены.