Учет денежных средств на валютных счетах

Валютный счет: понятие, назначение, виды

Валютный счет: понятие, назначение, виды

Пункт 8 ст.1 гл. 1 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003г. «О валютном регулировании и валютном контроле» определяет такое понятие как уполномоченные банки. Хозяйствующие субъекты (резиденты и нерезиденты) имеют право открывать валютные счета в кредитных учреждениях (уполномоченных банках), имеющих лицензию ЦБ РФ на осуществление валютных операций. Ограничений по количеству и виду иностранной валюты при открытии валютных счетов нет. Банки, имеющие лицензию на данный вид деятельности, не вправе отказать клиенту в открытии валютного счета, если клиент не имеет в данном банке счет в рублевом эквиваленте.

Понятийная справка!
Валютный счет – это счет, открытый физическим или юридическим лицом в иностранной валюте в кредитном учреждении (банке).

Виды валютных счетов

Открытие валютного счета предполагает оформление договора банковского счета, который содержит в себе перечень банковских услуг, условия размещения средств на счете, права, обязанности сторон и др. После заключения договора кредитное учреждение одновременно открывает хозяйствующему субъекту транзитный и текущий валютные счета.

Транзитный валютный счет – это вспомогательный счет, предназначенный для зачисления выручки при осуществлении экспортной деятельности. Для открытия данного счета не требуется заключение отдельного договора, но и отказаться от него компании-экспортеры не могут. При открытии валютного счета в заявлении необходимо будет указать два счета: валютный (текущий) и транзитный.

Текущий (расчетный) валютный счет – это счет, открытый физическим или юридическим лицом в кредитном учреждении, предназначенный для хранения денежных средств в иностранной валюте и осуществления валютных операций в безналичной форме.

Депозитный валютный счет – это счет, открытый юридическим или физическим лицом (резидентом или нерезидентом) в банке в иностранной валюте с целью получения дохода в виде процентов.

Специальный валютный счет – это счет, открытый в кредитном учреждении для зачисления иностранной валюты на цели согласно распоряжения клиента.

Валютный счет за пределами территории РФ – счет, открытый резидентами за пределами территории РФ. Порядок открытия данных счетов регулируется с.12 федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003г.

Открытие валютных счетов в уполномоченных банках РФ организациями и физическими лицами осуществляется резидентами и нерезидентами.

 

№ Содержание хозяйственных операций Первичные документы Корреспондирующие счета
1 2 3 4
1 Физические лица, проживающие: В РФ За пределами РФ
2 Юридические лица, имеющие местонахождение: В РФ В иностранных государствах, за пределами РФ
3 Организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии законодательством и имеющие местонахождение: В РФ В иностранных государствах, за пределами РФ
4 Официальные дипломатические и иные представительства, имеющие местонахождение: Российские:

  • В РФ;
  • За пределами РФ
 Иностранных государств:

  • международные организации,
  • филиалы и представительства в РФ
5 Филиалы и представительства юридических лиц в п.2, п.3, имеющие местонахождение: Российские — за пределами РФ Иностранные — в РФ

Более подробно понятия субъектов валютных операций раскрыты в вопросе: «Субъекты валютных операций» в статье: «Характеристика валютных операций: понятие, субъекты, правовое регулирование».

Валютные счета могут открываться в следующих свободно конвертируемых валютах:

Виды свободно конвертируемых валют

Валютные счета могут также открываться в валютах, относящихся к замкнутым (национальным) в пределах установленных квот на экспорт товаров (работ, услуг) по взаимной договоренности или валюте клиринга.

Понятийная справка!
Валютный клиринг – это валютные операции в рамках межправительственного соглашения о взаимном зачете встречных требований и обязательств, определяемых стоимостным равенством товарных поставок и оказываемых услуг.

Он включает набор обязательных элементов, предусмотренных в межправительственном соглашении:

  • Объем клиринга;
  • Систему клиринговых счетов;
  • Валюту клиринга;
  • Объем технического кредита – максимальное сальдо задолженности, необходимое для предупреждения сбоев при расчетах;
  • Способ погашения задолженности;
  • Схему окончательного погашения сальдо, по истечении соглашения.

Порядок открытия валютного счета

Порядок открытия валютного счета в банке аналогичен порядку открытия расчетного счета.

Для открытия валютного счета в банке организация обязана предоставить следующие документы:

  1. Заявление на открытие валютного счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером организации;
  2. Договор банковского счета (два экземпляра) в валюте счета, подписанный на каждом листе;
  3. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
  4. Копия выписки из единого государственного реестра юридических лиц заверенная нотариально или органом, выдавшим документ с датой выдачи не превышающей 1-го месяца до подачи документов;
  5. Копия надлежащим образом утвержденного устава (положения) с изменениями и дополнениями заверенная нотариально или органом, зарегистрировавшим документ;
  6. Копия учредительного договора, заверенная нотариально или вышестоящим органом;
  7. Протокол собрания учредителей;
  8. Копия трудового договора с руководителем организации;
  9. Копия приказа о вступлении в должность руководителя и назначением главного бухгалтера, заверенные оттиском печати и подписью руководителя организации;
  10. Карточка с образцами подписей и отписка печати руководителя предприятия и главного бухгалтера, заверенная нотариально;
  11. Ксерокопия паспортов лиц заявленных в карточке образцов подписей;
  12. Оригинал свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и его нотариально заверенная копия;
  13. Копия информационного письма из территориального органа государственной статистики с присвоенными кодами и подтверждающего постановку на учет в государственный территориальный статистический орган, заверенная оттиском печати и подписями должностных лиц организации (не обязательно);
  14. Копии лицензии на виды деятельности, осуществлении которых требует наличие лицензий.

Перечень необходимых документов также, как и при открытии расчетного счета закреплен Инструкцией Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 24.12.2018) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.06.2014 N 32813).

Данные взяты из статьи: «Учет денежных средств на расчетном счете».

Нормативное регулирование валютных операций

Нормативное регулирование учета расчетов по счету 52 «Валютные счета» определено:

  • Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.11г.;
  • План счетов и инструкция по его применению, утвержденный Министерством Финансов РФ, приказом №94н от 31.10.2000г.;
  • Гражданский кодекс РФ;
  • Федеральный закон №173-ФЗ от 10.12.2003г. «О валютном регулировании и валютном контроле».
  • Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 24.12.2018) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»;
  • Положение Банка России от 19.06.2012 N 383-П (ред. от 11.10.2018) «О правилах осуществления перевода денежных средств» и др.

Синтетический и аналитический учет операций по валютному счету

Движение денежных средств по валютным счетам обобщается на активном счете 52 «Валютные счета». Учет операций ведется по субсчетам, а внутри субсчетов – по аналитическим счетам.

К счету 52 могут быть открыты субсчета:

  • 52/1 – Валютные счета внутри страны;
  • 52/2 – Валютные счета за рубежом.

Каждый валютный счет ведется только в одной свободно конвертируемой валюте (доллар, марка и другие).

На валютный счет осуществляется поступление денежных средств:

  • перечисление денежных средств с валютных счетов других организаций (выручка за реализованную продукцию и др.);
  • валюта, приобретенная на бирже внутреннего валютного рынка;
  • экспортная выручка;
  • и др.

Списание денежных средств с валютных счетов:

  • оплата импортных операций;
  • оплата кредиторской задолженности по договорам, заключенным в иностранной валюте;
  • реализация валюты на бирже внутреннего валютного рынка;
  • и др.

Аналитический учет по валютным счетам ведется в валюте счета и в рублях в разрезе по открытым счетам. Перерасчет иностранной валюты в рубли осуществляется по курсу ЦБ на момент совершения сделки. Синтетический учет ведется на основании выписок банка по данным первичных документов в рублевом эквиваленте на счете 52 и в Главной книге.

При журнально-ордерной форме учета регистром учета по счету 52 «Валютный счет» является журнал ордер №2 (отдельный бланк) и ведомость дебетовых оборотов к нему.

В автоматизированной форме учета в качестве регистров систематизирующих данные первичного учета выступают: ОСВ, анализ счета, карточка счета, ОСВ по счету.

Типовые проводки по счету 52 «Валютные счета»

Хозяйственные операции по дебету счета 52 «Валютные счета»

По дебету счета 52 «Валютный счет» отражается зачисление денежных средств на валютный счет в корреспонденции с кредитом следующих счетов:

№ Содержание хозяйственных операций Первичные документы Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Конвертация денежных средств в иностранную валюту Банковская выписка 52 51
2 Зачисление денежных средств на валютный счет со специального счета Банковская выписка 52 55
3 Возврат аванса на валютный счет Банковская выписка 52 60
4 Поступление выручки на транзитный счет от иностранных покупателей за отгруженную продукцию и оказанные услуги по экспорту Банковская выписка, платежное поручение, платежное требование 52/ транзитный счет 62
5 Перевод валютной выручки с транзитного счета на текущий валютный счет Банковская выписка 52/ текущий счет 52/ транзитный счет
6 Получены суммы кредитов и займов в иностранной валюте Банковская выписка, документы на получение краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов 52 66, 67
7 Поступление на валютный счет сумм переплаты налогов, страховых взносов в иностранной валюте Банковская выписка, платежное поручение 52 68,69
8 Поступление вкладов от учредителей в иностранной валюте Банковская выписка, платежное поручение 52 75
9 Поступление оплаты от прочих иностранных дебиторов Банковская выписка, платежное поручение 52 76
10 Отражены суммы положительных курсовых разниц от переоценки остатков по счету Бухгалтерская справка-расчет 52 91

Хозяйственные операции по кредиту счета 52 «Валютные счета»

По кредиту счета 52 «Валютный счет» отражается списание средств с валютного счета в корреспонденции с дебетом следующих счетов.

№ Содержание хозяйственных операций Первичные документы Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Переведены в кассу денежные средства в иностранной валюте для выдачи командировочных ПКО, банковская выписка 50 52
2 Перечисление банку сумм, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке Банковская выписка 57 52
3 Погашение задолженности перед поставщиком за импорт товаров Банковская выписка, платежные документы (акт, накладная, счет и др.) 60 52
4 Возврат аванса покупателю в иностранной валюте Банковская выписка 62 52
5 Погашение суммы кредитов и займов в иностранной валюте Банковская выписка 66,67 52
6 Перечислены суммы налогов и страховых взносов в иностранной валюте Банковская выписка 68,69 52
7 Заработная плата работникам перечислена с валютного счета РПВ, Банковская выписка 70 52
8 Выдача валюты работнику, направленного в служебную командировку за границу Банковская выписка 71 52
9 Выплата дивидендов учредителям в иностранной валюте Банковская выписка 75 52
10 Оплата услуг банку Банковская выписка 76 52
11 Отражена сумма отрицательных курсовых разниц от переоценки остатков по счету Бухгалтерская справка-расчет 91 52
Тимаева Е. П. недавно публиковал (посмотреть все)

Комментарии запрещены.